Amortisman ve Yenileme Fonu 2026: Sınırlar ve Uygulama

Amortisman nedir?

Amortisman, işletmede bir yıldan uzun süre kullanılan iktisadi kıymetlerin (demirbaş, makine, araç vb.) değerinin faydalı ömrü boyunca gider yazılmasıdır.

Doğrudan gider yazma sınırı (2026)

VUK md.313 gereği, 2026'da bedeli 12.000 TL'yi (KDV hariç) aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir. Bu sınır 2025'te 9.900 TL idi; yeniden değerleme oranıyla yükseldi.

Amortisman yöntemleri

• Normal (doğrusal) yöntem: Her yıl eşit tutar gider yazılır; (Maliyet − hurda değeri) / faydalı ömür. Faydalı ömürler GİB amortisman listelerine göre belirlenir.
• Azalan bakiye (hızlandırılmış) yöntem: Sabit oran, kalan net defter değerine uygulanır; oran normal oranın iki katı, azami %50'dir. İlk yıllarda daha yüksek gider sağlar. Bilanço esasına tabi mükellefler seçebilir; azalan bakiyeden normale geçilebilir, tersi mümkün değildir.

Yenileme fonu

Yenileme fonu, amortismana tabi bir kıymetin satışından doğan kârın vergilenmesini erteleme imkânıdır:

• Satış kârı, bilançoda pasif bir fonda tutulur ve aynı nev'iden yeni alınacak kıymetin amortismanlarından mahsup edilir.
• Süre: kâr, satışın yapıldığı yılı izleyen 3. takvim yılı sonuna kadar fonda tutulabilir; kullanılmayan kısım o yılın matrahına eklenir.
• Şartlar: satılan varlık amortismana tabi olmalı, yenileme niyeti/kararı bulunmalı, aynı nev'iden yeni kıymet alınmalı ve bilanço esasına tabi olunmalı.

Sıkça sorulan sorular

Arsa ve arazi için amortisman ayrılır mı? Boş arsa/araziler amortismana tabi değildir.

Yenileme fonu hangi durumda gelire eklenir? Süre dolduğunda kullanılmayan tutar; ayrıca işin terki, devri veya tasfiyesinde kalan fon o yıl kazanca eklenir.

Genel bilgilendirmedir; uygulama için mali müşavirinize danışın.