Serbest Meslek Kazancı ve e-SMM 2026: Vergi ve Gider Rehberi

Serbest meslek kazancı nasıl vergilenir?

Avukat, doktor, mimar, yazılımcı, danışman gibi serbest meslek erbabının kazancı şu unsurlarla vergilenir:

• Stopaj (%20): Ödemeyi yapan taraf vergi kesintisi yapmakla yükümlüyse (şirket, kamu vb.), GVK md.94/2 uyarınca %20 stopaj keser; bu tutar yıllık beyanda mahsup edilir. (Ödeme nihai tüketiciden geliyorsa stopaj olmaz.)
• KDV (%20): Serbest meslek makbuzunda genel oran %20 hesaplanır (istisna kapsamındaki bazı işler hariç).
• Geçici vergi (%15): Yılda 3 dönem ödenir, yıllık beyanda mahsup edilir.
• Yıllık beyan: Kazanç, artan oranlı gelir vergisi tarifesine göre Mart ayında beyan edilir; yıl içinde kesilen stopaj ve ödenen geçici vergi düşülür.

e-Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) zorunluluğu

Vergiden muaf olmayan tüm serbest meslek erbabı e-SMM düzenlemek zorundadır; meslek türü veya gelir eşiği fark etmez. Yeni işe başlayanlar, faaliyete başladıktan sonra 3 ay içinde e-SMM'ye geçmelidir. Yani 2026'da yeni başlayan bir serbest meslek erbabı için e-SMM fiilen baştan zorunludur.

İndirilebilecek giderler (GVK md.68)

• İşyeri kirası, ısıtma-aydınlatma-su-iletişim giderleri
• Mesleki demirbaş ve araçların amortismanı
• Personel ücretleri ve SGK işveren payları
• Mesleki yayın, kırtasiye, eğitim/seminer giderleri
• Meslek odası aidatları ve mesleki sorumluluk sigortası
• Kendi ödediği BAĞ-KUR primleri
• Mesleki seyahat/konaklama (binek otoda kanuni kısıtlar geçerli)

Genç girişimci istisnası (2026)

18–29 yaş arası, ilk kez mükellef olan ve işte fiilen çalışan girişimciler için kazanç istisnası 2026'da 400.000 TL (3 yıl). Önemli: genç girişimci BAĞ-KUR prim teşviki 31 Aralık 2025 itibarıyla kaldırılmıştır; 2026'dan itibaren primler tam ödenir. Vergi istisnası ise devam etmektedir.

Sıkça sorulan sorular

Stopaj her ödemeden kesilir mi? Yalnızca kesinti yapmakla yükümlü olanlara (şirket, kamu) verilen hizmetlerde kesilir.

e-SMM'yi nasıl keserim? GİB portalı veya özel entegratör/muhasebe yazılımı üzerinden düzenlenir.

Genel bilgilendirmedir; kazanç ve gider durumunuz için mali müşavirinize danışın.